合同涉税条款解读错误，企业受损，谁之错？--专业文章--

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编者按

联盟欣喜地看到，经过七个月的培养，联盟律师已经养成了运用税收法律思维审视常规案件的良好习惯，这种税务律师思维的建立，在律师变身税务律师成长过程中显得尤为珍贵和必要，这也是联盟培养盟员初期就预见和致力培养的方向。

联盟第21号盟员广州韩秀娴律师，就是联盟内众多优秀律师中的杰出代表。韩秀娴律师曾在刚结束的联盟第五次产品发布和密训期间，边听课边引发独立思考，连续写了两篇涉税文章，这种法律思维转换功底和税务律师思维养成能力，的确是执业多年优秀律师的跨界优势。

本文是韩秀娴律师又一次税务律师思维养成的灵动，特转发出来，以飨读者。

合同涉税条款解读错误，企业受损，谁之错？

作者：韩秀娴律师

广东容林律师事务所主任

中国税务律师联盟第021号盟员

国家二级心理咨询师

国家二级婚姻家庭咨询师

案情摘要

2017年8月11日，宝明公司与渝都公司签订了《变（配）电安装工程承包合同》，由渝都公司承包了宝明公司的变电安装工程，双方约定：承包造价、进度款及结算方式，本工程的承包（含税17%）造价为人民币：125万元整，本造价为全包干的总承包价格且包括所有税费。渝都公司开具3%的增值税发票向宝明公司收取工程款，宝明公司未提出异议。渝都公司因宝明公司未按照合同约定支付工程款18.75万元向法院起诉，宝明公司反诉渝都公司未按照合同约定开具17%的增值税发票，开具3%的增值税发票使其进项抵扣额减少给其造成了损失，要求渝都公司赔偿损失17.5万元。

两审法院均认为

渝都公司请求宝明公司向其支付尚欠的工程款18.75万元，有事实和法律依据，予以支持，判决宝明公司向渝都公司支付工程款18.75万元。宝明公司反诉请求渝都公司赔偿损失17.5万元无法律依据，不予支持，判决驳回宝明公司的反诉请求。

（一审法院适用企业所得税法审查增值税问题）

（二审法院未审查价税合计，忽略税率的影响）

对于该案本人意见

双方在合同中约定，涉案工程的承包（含税17%）造价为人民币：125万元整。说明涉案工程不含税工程造价为：106.84万元(即125/（1+17%）=106.84)，增值税为：18.16万元。渝都公司开具3%的增值税发票，则涉案工程含税工程造价应为110.05万元(即106.84*（1+3%）=110.05)，而非合同约定的125万元。按照合同约定，进度款支付的比例分别为工程款的30%；50%；15%；留5%质保金，则宝明公司应支付含税工程进度款分别为：33.015万元；55.025万元；16.5075万元，合计为104.5475万元，宝明公司已经支付工程进度款100万元，尚需支付的金额为4.5475万元。本案两审均判决宝明公司支付工程款18.75万元，是其应支付工程款进度款的4.123倍！

本案中，如何解读双方在合同中约定的含税工程造价税率17%，而实际开票税率3%对宝明公司应付涉案工程款的影响，是本案至关重要的问题，宝明公司未能将含税工程造价换算为不含税工程造价金额，主张应付工程款金额，而是以未按照合同约定税率开发票给其造成损失反诉，是其败诉的主要原因。

写到此不由感叹，在很多人尚没有税收管理意识的当下，宝明公司已经有意识且在合同中明确的约定了涉税条款，但由于对涉税条款解读的偏差却蒙受了损失，不禁令人扼腕叹息！希望每个企业、每个企业家都能有税收管理意识，具有正确解读涉税约定的能力！

合同涉税条款解读错误，企业受损，谁之错？

2019-11-27 18:13:36