只需三个步骤，畅享政府的结构性减税大礼包

只需三个步骤，畅享政府的结构性减税大礼包

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2021年3月5日，国务院总理李克强在十三届全国人大四次会议的政府工作报告，提出小规模纳税人税收优惠政策再次扩大、研发费用加计扣除再次升高等结构性减税的税收优惠。

3月23日，财政部发布《关于延长部分税收优惠政策执行期的公告》，对有关企业成本费用扣除、研发费用扣除比例、小规模纳税人增值税等20多个税收优惠给予了延期。

实际上，近年来国家陆续出台了很多实质性的税收优惠政策，减税降负力度历史空前，但很多企业并未积极利用国家的税收优惠政策，而处于要么茫然无措、要么无动于衷的状态。

还有些企业不改恶习，偷税成瘾，继续我行我素，仍用虚列成本、隐瞒收入等方式逃税，或者仍用简单粗暴的手段虚开偷税。须知，在智能大数据被广泛运用的今天，企业的收入和支出等各项生产经营行为均在税收征管数据比对和有效监管范围之内，“爆雷”是早晚的事。

经济的腾飞，行业的进步，企业的升级，离不开依法治国的大环境，国家已在下大力治理和规范企业合法合规经营，企业若想要在激烈的市场竞争中脱颖而出，一条最安全、最稳定和最保靠的途径，就是充分运用税收优惠，合法合规降低税负，这才是企业发展的硬道理。

运用税收优惠政策，实现合法合规降低企业税负的方法有很多，但笔者认为，通过以下三个步骤，能够有效实现大幅度降低税负的目的：

第一个步骤：利用增值税优惠政策，降低增值税税负。

总理在政府工作报告中提出了小规模纳税人税收优惠政策再次扩大的优惠，同时延续疫情期间小规模纳税人征收率降低的税收优惠，说明企业综合运用小规模纳税人税收优惠政策可以大幅度降低增值税税负。

比如，企业可以根据自身经营和业务发展情况，将固定客户分为小规模客户和一般纳税人客户。通过成立小规模纳税人的子公司等方式，由子公司等向小规模客户进行销售，增值税可以由税率13%降为征收率1%，节税幅度达到92.3%。

同时，对不能享受小规模纳税人税收优惠的销售部分，企业还可以结合自身经营实际，将业务流程拆分，及时享受增值税加计扣除的税收优惠，对于小客户和大客户各占一半的企业，增值税可以节税达到51%左右，这绝对是对企业增值税进行的一次创新改革效果。

第二个步骤：优化企业组织形式，实现所得税税负最低。

总理在政府工作报告中明确进一步降低小型微利企业的所得税税负，企业如何能够充分享受到这个税收优惠呢？

企业的组织形式一般是母子公司形式或总分公司形式，其中，子公司是具有独立法人资格，能够承担民事法律责任与义务的实体；分公司是不具有独立法人资格，需要由总公司承担法律责任与义务的实体。

企业可以从分支机构盈亏、是否享受优惠税率等方面决定采取何种组织形式。

通常有四种情况，一是预计适用优惠税率的分支机构盈利，选择子公司形式，单独纳税，可以充分享受小型微利企业税收优惠。

二是预计适用非优惠税率的分支机构盈利，选择分公司形式，汇总到总公司纳税，以弥补总公司或其他分公司的亏损；即使其他公司均盈利，此时汇总纳税虽无节税效应，但可降低企业的办税成本，提高管理效率。

三是预计适用非优惠税率的分支机构亏损，选择分公司形式，汇总纳税可以用其他分公司或总公司利润弥补亏损。

四是预计适用优惠税率的分支机构亏损，这种情况下就要考虑分支机构扭亏的能力，若短期内可以扭亏宜采用子公司形式，否则宜采用分公司形式，这与企业经营策划有紧密关联。

第三个步骤：深入理解政策实质，依法合规减少税赋。

企业在实际经营中，很多财会人员片面理解税收政策规定，将很多应列支的成本费用未列支，造成企业面临因缺少成本费用而需要多缴企业所得税的状况，这也是很多老板铤而走险虚开发票的根本原因。

企业真的是缺少成本费用吗？真的能取得高额利润吗？这个问题可能会有99%的老板不会承认，那为何企业在缴税时就体现缺少成本费用了呢？

主要原因是财会人员对税收规定未能充分理解等因素影响而将应入账的支出未能及时入账体现，导致企业徒增税费负担。比如，很多财务人员都很拒绝列支餐饮发票，问其原因，回复说税务局不让，可翻遍所有文件规定，未发现任何文件规定企业不能列支餐饮发票。

企业所得税法规定企业真实合理合法的支出可以税前扣除，因此企业真实发生的餐饮费支出是可以合理列支的。比如企业业务招待费支出、会议费、职工福利费、差旅费、职工教育经费、工会经费和推广销售费用里的餐饮支出，都是可以按照规定扣除的，而不是仅能在招待费和福利费中扣除。

另外，不少财务人员认为跨年发票税务部门不予抵扣，其实在2012年就有文件规定，企业当年有支出而未取得发票，可以在次年5月31日前取得发票再抵扣，如果仍未取得，可以在最长五年的时间内取得发票进行扣除。类似的错误理解税收文件的例子还有很多，笔者仅举两例，可见一斑。

以上分析了充分享受税收优惠和正确使用税收政策规定对企业税负的影响，看似简单的操作，企业若想对号入座享受政策红利，在落实的过程中要注意超前做好顶层设计、调整商业模式、改变组织形式、改造交易流程等方法，使企业完全符合优惠政策的条件和要求。

充分利用税收优惠政策，是企业在竞争中脱颖而出的重要途径，但这又是一项全面系统的工程，要针对企业经营情况进行全面优化，出具切合实际的审查报告及税收合规优化方案，并具体指导企业落地实施，目前，只有精通法律、熟悉业务和思维创新的专业税务律师才能帮助完成。

税盟已经培养了数百名专业税务律师，他们分布在全国各地，企业家们可以主动联系他们，为自己的企业解决税收的后顾之忧，保驾企业商海扬帆，基业长青。

【结语】

国家税收法治化进程的加快，催生着税务律师的蓬勃发展。律师是税收法律服务的最佳提供者和主导者，律师进入税收法律服务领域，顺应国家发展必然趋势，契合社会进步必然需求，定会大大提升对纳税人服务供给的数量和质量，助推中国税收法治建设进程，对行业发展、法治健全、国家安稳助益非凡。

税盟始终秉承助力律师成为优秀税务律师、助推中国税收法治建设进程的宏愿，欢迎广大律师同仁加入我们，税海同游。