企业专利转增注册资本中的税收风险

企业专利转增注册资本中的税收风险

案例

某企业有三名自然人股东。为提高企业市场竞争力，股东们决定将企业2015年50万元购买的一项专利技术评估作价950万，将增值部分900万元转增企业注册资本。

结果，税务局上门，要求企业和股东们缴纳税款共计近500万元。

股东们想不通，认为企业是他们投资的，企业购买专利的钱也是他们投入的，用专利增值财产增加企业注册资本后，专利还属于企业，股东们没拿企业一分钱，怎么还要缴税呢？

该企业股东为自然人股东，增值税率3%，企业所得税率25%（忽略印花税）

专利评估增值部分转增注册资本后税款是怎么产生的？

分析

毫无疑问，企业的注册资本是股东投入的，根据《公司法》规定，企业与股东是两个相互独立的法律主体，股东财产投资到企业之后，就是企业的财产，股东财产与企业财产相分离。专利技术是企业购买的，专利所有权属于企业。

案例中，股东们将企业专利评估增值部分转增注册资本，这一过程要分两步，第一步是企业将专利给股东，第二步是股东将专利技术投入企业增加注册资本。

第一步企业将专利给股东，相当于企业对股东进行了一次红利分配，股东取得红利分配，属于取得股息红利所得，需要按照专利公允价值950万的20%缴纳个人所得税，由企业代扣代缴。

同时，分配的标的是企业的专利技术，增值税和企业所得税规定这种分配行为是视同销售，就是视同企业将专利技术销售给股东，企业按照专利的公允价值950万作为收入缴纳增值税和企业所得税。

前述分析仅是分配环节中的税，别忙，下面还有投入环节中的税。

第二步股东将专利技术投入企业增加注册资本，这相当于股东将专利技术出卖后再用出卖获得的资金投入到企业。股东以资金投资企业自然不产生税，但是，股东出卖专利技术的过程，则需缴纳增值税和个人所得税。

案例中，股东将950万得到的专利只评估作价900万，相当于只卖了900万元，没有所得，个人所得税为0元，

增值税方面，虽然股东只作价900万，但专利的公允价是950万，增值税要按公允价缴纳950*3%，

两步算下来一共需要缴纳税款473万元！

冒汗了？

你说你不知道这样做会有这么多税，现在你想退回去不办了，可是，在税法上，原路返回又是一次新的交易，还会产生相应的税！

那么，有没有什么挽救的办法呢？当然有！只不过，挽救的办法可是要比防患于未然要难上很多。

建议：交易找专家，任性要不得！